Kwota wolna od podatku darowizny: Zasady i limity dla grup podatkowych
Kwota wolna od podatku darowizna to istotny element polskiego systemu podatkowego. Jej głównym celem jest odciążenie drobnych darowizn od zbędnych formalności. Zwalnia również od opodatkowania mniej znaczące przekazania majątku. Każda darowizna musi być rozpatrzona pod kątem kwoty wolnej. Określisz w ten sposób ewentualny obowiązek podatkowy. Pokrewieństwo określa grupę podatkową, do której zaliczany jest obdarowany. To bezpośrednio wpływa na wysokość kwoty wolnej. Zrozumienie tych zasad jest fundamentalne dla każdego obdarowanego. Dzieje się tak, ponieważ pozwala uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji prawnych. Na przykład, darowizna 1000 zł od wujka dla siostrzenicy. Siostrzenica jest w III grupie podatkowej. Taka darowizna mieści się w kwocie wolnej. Nie generuje zatem obowiązku podatkowego. To ułatwia codzienne życie.
Limity kwot wolnych były zmieniane kilkukrotnie w ostatnich latach. Wprowadzały je kolejne akty prawne. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 października 2022 roku było jednym z nich. Ustawa Slim VAT 3 z 26 maja 2023 roku również wprowadziła znaczące zmiany. Do 12 października 2022 roku kwota wolna dla I grupy wynosiła 9637 zł. Dla II grupy było to 7276 zł. Dla III grupy obowiązywało 4902 zł. Od 13 października 2022 roku te kwoty wzrosły. Dla I grupy limit osiągnął 10434 zł. Dla II grupy wynosił 7878 zł. Dla III grupy ustalono 5308 zł. Następnie, od 1 lipca 2023 roku, nastąpiła kolejna istotna zmiana. Darowizna kwota wolna dla I grupy wzrosła do 36120 zł. Dla II grupy limit wynosi 27090 zł. Dla III grupy kwota wolna to 5733 zł. Obecnie obowiązujące limity znacząco zwiększają możliwości przekazywania majątku bez podatku. Kwota wolna redukuje podatek. Dlatego planując przekazanie majątku, musisz znać aktualne wartości.
Grupy podatkowe to kategorie określające stopień pokrewieństwa. Od tego stopnia zależy wysokość kwoty wolnej od podatku. Wyróżnia się trzy główne grupy podatkowe darowizny: I, II i III. Grupa I obejmuje najbliższych członków rodziny. Są to małżonek, zstępni (dzieci, wnuki) oraz wstępni (rodzice, dziadkowie). Należą do niej również pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie. Grupa II zalicza zstępnych rodzeństwa oraz rodzeństwo rodziców. Obejmuje także zstępnych i małżonków pasierbów. Do tego grona należą małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków. Zaliczani są też małżonkowie rodzeństwa małżonków oraz małżonkowie innych zstępnych. Grupa III to wszyscy pozostali nabywcy. Na przykład, darowizna od dziadka do wnuka kwalifikuje się do I grupy podatkowej. Oznacza to wyższy limit kwoty wolnej. Darowizna generuje obowiązek podatkowy. Pokrewieństwo określa grupę podatkową.
- Grupa I: Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie.
- Grupa II: Zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych.
- Grupa III: Pozostali nabywcy.
| Okres obowiązywania | Grupa Podatkowa | Kwota wolna |
|---|---|---|
| Do 12 października 2022 r. | I | 9 637 zł |
| Do 12 października 2022 r. | II | 7 276 zł |
| Do 12 października 2022 r. | III | 4 902 zł |
| Od 13 października 2022 r. | I | 10 434 zł |
| Od 13 października 2022 r. | II | 7 878 zł |
| Od 13 października 2022 r. | III | 5 308 zł |
| Od 1 lipca 2023 r. | I | 36 120 zł |
| Od 1 lipca 2023 r. | II | 27 090 zł |
| Od 1 lipca 2023 r. | III | 5 733 zł |
Zmiany kwot wolnych od podatku od spadków i darowizn są wynikiem nowelizacji przepisów. Obejmują ustawę Slim VAT 3 oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Ważne jest, aby zawsze weryfikować datę powstania obowiązku podatkowego. Od niej zależy, które limity mają zastosowanie.
Co to jest czysta wartość darowizny?
Czysta wartość darowizny to wartość rynkowa nabytego majątku. Pomniejsza się ją o długi i ciężary, które obciążają ten majątek. Na przykład, jeśli otrzymujesz w darowiźnie nieruchomość o wartości 500 000 zł. Jest ona jednak obciążona hipoteką w wysokości 100 000 zł. Czysta wartość darowizny wynosi wtedy 400 000 zł. Ta wartość stanowi podstawę do ewentualnego obliczenia podatku.
Jak często aktualizowane są kwoty wolne od podatku?
Kwoty wolne od podatku nie są aktualizowane w stałych interwałach. Zmiany wprowadza ustawodawca lub rozporządzenia Ministra Finansów. Zazwyczaj dzieje się to w odpowiedzi na inflację. Mogą też być częścią szerszych reform podatkowych. Ostatnie znaczące zmiany miały miejsce 1 lipca 2023 roku. Podkreśla to potrzebę bieżącego śledzenia przepisów. Brak stałego harmonogramu wymaga czujności podatników.
Przekroczenie kwoty wolnej od podatku nie zawsze oznacza automatyczną konieczność zapłaty podatku. Zawsze jednak wymaga analizy i często zgłoszenia do Urzędu Skarbowego.
Zmienność przepisów prawnych wymaga regularnego weryfikowania aktualnych limitów i zasad, aby uniknąć błędów w rozliczeniach.
- Zawsze sprawdź aktualne limity kwoty wolnej od podatku darowizny. Zrób to przed dokonaniem lub przyjęciem darowizny. Prawidłowo ocenisz obowiązek podatkowy.
- Upewnij się, do której grupy podatkowej należy obdarowany i darczyńca. To determinuje wysokość przysługującej kwoty wolnej.
- Dokumentuj wartość darowizn. Dotyczy to zwłaszcza kolejnych darowizn od tej samej osoby. Prawidłowo zsumujesz wartości w okresie 5 lat.
Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; 27 090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; 5733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. – PIT.pl, Katarzyna Sudaj
Kwoty wolne od podatku zależą od grupy podatkowej nabywcy. Określa się ją na podstawie stopnia pokrewieństwa. Od 1 lipca 2023 roku kwota wolna dla I grupy wynosi 36 120 zł. Dla II grupy to 27 090 zł. Dla III grupy jest to 5 733 zł. Powyższe zmiany wprowadziła ustawa Slim VAT 3. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od jednego zbywcy jest sumowane w okresie 5 lat. Dzieje się tak dla celów ustalenia kwoty wolnej.
Przepisy prawne dotyczące kwot wolnych znajdziesz w Ustawie o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 roku, art. 9. Odwołują się do nich także Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 2022 roku (Dz. U. 2022 r. poz. 2084) oraz Ustawa z dnia 26 maja 2023 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2023 r. poz. 1059), znana jako Slim VAT 3. Wszelkie formalności związane z darowiznami rozpatruje Urząd Skarbowy, pod nadzorem Ministerstwa Finansów.
Darowizny grupa 0 i formalności: Zwolnienia, zgłoszenie SD-Z2 i obowiązki
Darowizny grupa 0 to szczególna kategoria przekazania majątku. Obejmuje ona najbliższą rodzinę. Do tej grupy należą: małżonek, zstępni (np. dzieci, wnuki), wstępni (np. rodzice, dziadkowie), rodzeństwo, ojczym oraz macocha. Przynależność do grupy zerowej uprawnia do najszerszego zwolnienia podatkowego. Oznacza to możliwość całkowitego zwolnienia z podatku od darowizn. Nie ma tu limitu kwotowego. Jest to możliwe pod warunkiem spełnienia określonych formalności. Dlatego zrozumienie tych zasad jest kluczowe. Pozwala to na legalne i bezproblemowe przekazywanie majątku. Na przykład, darowizna od matki do córki na zakup mieszkania. Jeśli zostanie zgłoszona, jest całkowicie zwolniona z podatku. Obdarowany składa SD-Z2.
Kluczowe warunki zwolnienia z podatku dla darowizny grupa 0 są precyzyjnie określone. Nabywca musi zgłosić darowiznę do Urzędu Skarbowego. Służy do tego druk SD-Z2. Zgłoszenie musi być kompletne i złożone w terminie. Ważne jest również udokumentowanie przekazania środków pieniężnych. Powinien to być przelew bankowy, przekaz pocztowy lub wpłata na konto bankowe obdarowanego. Przelew bankowy dokumentuje darowiznę. Przekazanie gotówki "z ręki do ręki" bez potwierdzenia przelewu nie spełnia tego warunku. Taka darowizna nie korzysta ze zwolnienia. Obdarowany powinien zadbać o odpowiednie udokumentowanie. To zapobiega późniejszym problemom z fiskusem. Zgłoszenie darowizny SD-Z2 jest niezbędnym krokiem. Urząd Skarbowy rozpatruje zgłoszenie.
Terminy zgłoszenia darowizny mają kluczowe znaczenie. Dla grupy zerowej wynosi on 6 miesięcy. Liczy się od daty powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek powstaje z chwilą otrzymania darowizny. Dla pozostałych grup termin jest krótszy. Wynosi 1 miesiąc. Dotyczy to sytuacji, gdy wartość darowizny przekracza kwotę wolną. Niezgłoszenie w terminie skutkuje utratą zwolnienia. Darowizna zostanie opodatkowana na zasadach ogólnych. Podstawą jest art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Brak zgłoszenia grozi również karą. Wynosi ona 20% wartości darowizny. Na przykład, duża darowizna gotówkowa niezgłoszona w porę. Może ona zostać w całości opodatkowana. Termin zgłoszenia darowizny jest więc krytyczny.
- Upewnij się, że obdarowany należy do grupy zerowej. Sprawdź stopień pokrewieństwa.
- Dokumentuj przekazanie pieniędzy wyłącznie przelewem bankowym lub przekazem pocztowym.
- Złóż formularz SD-Z2 w Urzędzie Skarbowym właściwym dla obdarowanego. Masz na to 6 miesięcy od daty darowizny.
- Pamiętaj o limicie 5 lat dla sumowania darowizn od tego samego zbywcy. Dotyczy to nawet darowizn zwolnionych.
- Zachowaj wszelkie potwierdzenia przelewów i kopie zgłoszeń. Służą one dla celów dowodowych. Darowizna najbliższej rodzinie wymaga staranności.
| Grupa podatkowa | Termin zgłoszenia | Uwagi |
|---|---|---|
| Grupa Zerowa | 6 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego | Warunek skorzystania z pełnego zwolnienia |
| Pozostałe grupy | 1 miesiąc od daty powstania obowiązku podatkowego (gdy wartość darowizny przekracza kwotę wolną) | Dotyczy darowizn podlegających opodatkowaniu |
Termin na zgłoszenie darowizny ma kluczowe znaczenie. Od niego zależy możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego. W przypadku darowizn notarialnych, notariusz zazwyczaj sam przesyła dokumenty do Urzędu Skarbowego. Zwalnia to obdarowanego z tego obowiązku.
Czy darowizna gotówkowa w grupie zerowej jest zwolniona z podatku?
Darowizna gotówkowa w grupie zerowej może być zwolniona z podatku. Warunkiem jest jednak odpowiednie udokumentowanie jej otrzymania. Oznacza to, że darczyńca musi przelać pieniądze na rachunek bankowy obdarowanego. Może to być też rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Alternatywą jest przekaz pocztowy. Przekazanie gotówki "z ręki do ręki" nie spełnia tego warunku. Skutkuje to utratą zwolnienia. Interpretacja KDIB z 17 maja 2019 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.50.2019.3.MZ potwierdza tę zasadę.
Co się dzieje, jeśli nie zgłoszę darowizny w terminie?
Jeśli nie zgłosisz darowizny do Urzędu Skarbowego w wymaganym terminie, utracisz prawo do zwolnienia z podatku. Termin ten wynosi 6 miesięcy dla grupy zerowej. Dla pozostałych grup to 1 miesiąc, gdy przekracza kwotę wolną. Darowizna zostanie wówczas opodatkowana na zasadach ogólnych. Stanie się to zgodnie z obowiązującą skalą podatkową. Dodatkowo może zostać naliczona kara. Wynosi ona 20% wartości darowizny. Niezgłoszenie nabycia majątku w terminie 6 miesięcy skutkuje opodatkowaniem darowizny na zasadach ogólnych.
Kiedy notariusz może zwolnić z obowiązku zgłoszenia SD-Z2?
Jeśli umowa darowizny została zawarta w formie aktu notarialnego, notariusz jest odpowiedzialny za przesłanie niezbędnych informacji i dokumentów do właściwego Urzędu Skarbowego. Dotyczy to sytuacji, gdy taka forma jest obowiązkowa, np. przy darowiznach nieruchomości. W takim przypadku obdarowany jest zwolniony z konieczności samodzielnego składania formularza SD-Z2. Obowiązek zgłoszenia został dopełniony przez notariusza. Notariusz może zwolnić z obowiązku zgłoszenia w niektórych przypadkach.
Przekazanie gotówki "z ręki do ręki" bez dowodu wpłaty na rachunek bankowy lub przekazu pocztowego nie spełnia warunku udokumentowania dla zwolnienia w grupie zerowej.
Brak zgłoszenia darowizny w terminie 6 miesięcy (dla grupy zerowej) lub 1 miesiąca (dla pozostałych) powoduje utratę prawa do zwolnienia lub zastosowanie skali podatkowej.
- Zawsze dokonuj darowizn pieniężnych przelewem bankowym lub przekazem pocztowym. Będziesz mieć niepodważalny dowód przekazania środków.
- W przypadku wątpliwości dotyczących formalności skonsultuj się z doradcą podatkowym lub notariuszem. Dotyczy to zwłaszcza większych darowizn.
- Pamiętaj, że nawet darowizny zwolnione z podatku (np. w grupie zerowej) muszą być zgłoszone. Dzieje się tak, jeśli przekraczają aktualną kwotę wolną dla I grupy podatkowej.
Wobec powyższego, w przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania z omawianego zwolnienia - jak już wyżej wskazano - jest m.in. fakt udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Skoro w analizowanej sprawie środki pieniężne zostały przekazane Wnioskodawcy w formie gotówki - 'z ręki do ręki', a następnie Wnioskodawca sam wpłacił te środki na swój rachunek bankowy, stwierdzić należy, iż nie został spełniony warunek określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o spadków i darowizn. – Interpretacja KDIB z 17 maja 2019 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.50.2019.3.MZ
Darowizny grupa 0 (najbliższa rodzina) mogą być całkowicie zwolnione z podatku. Warunkiem jest zgłoszenie do Urzędu Skarbowego i udokumentowanie przelewu. Formularz SD-Z2 jest kluczowy dla zgłoszenia darowizny w grupie zerowej. Dotyczy to sytuacji, gdy jej wartość przekracza kwotę wolną od podatku dla I grupy. Termin na zgłoszenie darowizny dla grupy zerowej to 6 miesięcy. Liczy się od daty powstania obowiązku podatkowego. Niezgłoszenie darowizny w terminie skutkuje utratą zwolnienia. Następuje wtedy opodatkowanie na zasadach ogólnych.
W celu dopełnienia formalności użyjesz dokumentów takich jak SD-Z2 (Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych). Niezbędne jest również Potwierdzenie przelewu bankowego lub przekazu pocztowego. Dotyczy to darowizn pieniężnych. Możesz skorzystać z aplikacji bankowych do dokumentowania przelewów. Powiązane przepisy prawne to Ustawa o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 roku, art. 4a oraz art. 15. Wszystkie formalności reguluje Urząd Skarbowy, często we współpracy z notariuszem.
Podatek od darowizny: Obliczanie, stawki i szczególne przypadki opodatkowania
Podatek od darowizny oblicza się od nadwyżki wartości. Dotyczy to części przekraczającej kwota wolna od podatku darowizna. Proces ten jest precyzyjnie uregulowany. Podatek oblicza się od podstawy opodatkowania, czyli od nadwyżki. Dlatego ważne jest prawidłowe określenie wartości darowizny. Należy również znać obowiązujące limity. Na przykład, otrzymujesz darowiznę o wartości 40 000 zł. Jesteś osobą z I grupy podatkowej. Kwota wolna wynosi dla Ciebie 36 120 zł. Podatek będzie obliczony od nadwyżki. Wynosi ona 3 880 zł. Podatek od darowizny wpływa na wysokość podatku.
Skale podatkowe dla darowizn różnią się. Zależą od grupy podatkowej. Obowiązują one od 30 czerwca 2023 roku. Dla I grupy stawki podatku wynoszą: 3% od nadwyżki do 11 833 zł. Powyżej tej kwoty, do 23 665 zł, płaci się 355 zł i 5% od nadwyżki. Jeśli darowizna przekracza 23 665 zł, obowiązuje 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki. Dla II grupy stawki wynoszą: 7% do 11 833 zł. Od 11 833 zł do 23 665 zł płaci się 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki. Powyżej 23 665 zł jest to 1 893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki. Dla III grupy stawki to: 12% do 11 833 zł. Od 11 833 zł do 23 665 zł jest to 1 420 zł i 16% od nadwyżki. Powyżej 23 665 zł to 3 313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki. Skala podatkowa darowizny stosuje się do wartości nadwyżki. Grupa podatkowa określa skalę opodatkowania.
Istnieją szczególne przypadki opodatkowania darowizn. Darowizny na cele pożytku publicznego mogą być odliczone od podatku dochodowego. Limit wynosi do 6% dochodu lub przychodu. Reguluje to art. 26 ust. 1 pkt 9 Ustawy o PIT. Darowizna towarów może być objęta VAT. Dzieje się tak, gdy darczyńca miał prawo do odliczenia VAT. Traktuje się ją wtedy jako dostawę towarów. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Nabycie własności poprzez zasiedzenie podlega opodatkowaniu. Stawka wynosi 7% podstawy opodatkowania. Jest to wyjątek od ogólnych zasad. Darowizny towarów generują obowiązek VAT.
- Wartość darowizny przekraczająca kwotę wolną od podatku, stanowiąca podstawę opodatkowania.
- Przynależność do grupy podatkowej (I, II, III), determinująca skalę podatkową.
- Wartość darowizn otrzymanych w ciągu ostatnich 5 lat od tego samego zbywcy, podlegająca sumowaniu.
- Rodzaj darowanego majątku (np. gotówka, nieruchomości, prawa majątkowe, towary), wpływający na specyficzne regulacje.
| Grupa | Nadwyżka ponad kwotę wolną | Stawka podatku |
|---|---|---|
| I | do 11 833 zł | 3% |
| I | 11 833 zł do 23 665 zł | 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
| I | powyżej 23 665 zł | 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
| II | do 11 833 zł | 7% |
| II | 11 833 zł do 23 665 zł | 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
| II | powyżej 23 665 zł | 1 893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
| III | do 11 833 zł | 12% |
| III | 11 833 zł do 23 665 zł | 1 420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
| III | powyżej 23 665 zł | 3 313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
Powyższa skala podatkowa obowiązuje od 30 czerwca 2023 r. Ma zastosowanie do wartości darowizny przekraczającej kwotę wolną. Należy pamiętać, że w przypadku wielu nabyć od tego samego zbywcy w ciągu 5 lat, wartości te są sumowane. Może to skutkować przekroczeniem kolejnych progów skali podatkowej.
Czy darowizna przez zasiedzenie jest opodatkowana?
Tak, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W tym przypadku stawka podatku wynosi 7% podstawy opodatkowania. Jest to niezależne od stopnia pokrewieństwa między stronami. Jest to wyjątek od ogólnych zasad dotyczących grup podatkowych i kwot wolnych. Kwota wolna od podatku nie obowiązuje w przypadku nabycia poprzez zasiedzenie.
Jakie darowizny można odliczyć od podatku dochodowego?
Od podatku dochodowego można odliczyć darowizny na cele pożytku publicznego. Obejmuje to cele oświatowe, kultu religijnego czy krwiodawstwo. Dotyczy to również darowizn na cele związane z przeciwdziałaniem COVID-19. Limit odliczenia wynosi do 6% dochodu. Dotyczy to podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (PIT-37). Dla ryczałtowców limit dotyczy przychodu. Należy pamiętać, że odliczenia te nie przysługują przy podatku liniowym. Darowizny na cele pożytku publicznego mogą być odliczane od podatku dochodowego.
Zawieranie wielu umów darowizny na mniejsze kwoty od tego samego zbywcy w krótkim czasie nie zwalnia z obowiązku sumowania wartości darowizn w okresie 5 lat. Może to prowadzić do przekroczenia kwoty wolnej i obowiązku podatkowego.
W przypadku darowizn towarów przez podatników VAT, należy zweryfikować, czy nie powstaje obowiązek naliczenia VAT. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy darczyńca miał prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu.
- Dokładnie analizuj wartość wszystkich darowizn. Dotyczy to tych otrzymanych od tego samego darczyńcy w ciągu ostatnich 5 lat. Prawidłowo określisz podstawę opodatkowania.
- Skorzystaj z dostępnych kalkulatorów podatkowych online. Możesz też zasięgnąć porady specjalisty. Prawidłowo obliczysz należny podatek od darowizny.
- W przypadku darowizn na cele charytatywne zbieraj odpowiednie dokumenty. Potwierdzają one wpłatę. Będziesz mógł skorzystać z ulgi w PIT.
Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. – PIT.pl, Katarzyna Sudaj
Podatek od darowizny oblicza się od wartości majątku przekraczającej kwotę wolną od podatku. Stawki podatku wahają się od 3% do 20%. Zależą one od grupy podatkowej. Zależą również od wartości nadwyżki ponad kwotę wolną. Darowizny na cele pożytku publicznego mogą być odliczane od podatku dochodowego. Limit wynosi do 6% dochodu lub przychodu. Nabycie własności przez zasiedzenie jest opodatkowane stawką 7% podstawy opodatkowania.
Koszty związane z opodatkowaniem obejmują stawkę 7% dla zasiedzenia. Limit odliczenia w PIT wynosi do 6% dochodu (PIT-37) lub przychodu (ryczałt). Podstawą prawną są: Ustawa o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 roku, art. 15. Również Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 roku, art. 7 ust. 2. A także Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku, art. 26 ust. 1 pkt 9. Wszystkie te kwestie rozpatruje Urząd Skarbowy. W kontekście darowizn w firmie możesz korzystać z Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR).
